Главная | Жилищные вопросы | Покупные товары в налоговом кодексе

Как списать стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи, при упрощенке


Метод начисления При методе начисления включите выручку в налоговую базу в момент реализации товара. При этом не имеет значения, когда поступила оплата от покупателей. По договору поставки право собственности на отгруженный товар переходит к покупателю в момент оплаты. Выручку от реализации включите в состав доходов в момент оплаты товаров покупателем. При расчете налога на прибыль выручка возникает в том периоде, в котором товары работы, услуги были реализованы п. Под реализацией понимается переход права собственности на отгруженные товары п.

По общему правилу право собственности у приобретателя вещи возникает с момента ее передачи. Но стороны договора могут предусмотреть и другой порядок. Например, до момента оплаты отгруженных товаров их собственником может оставаться продавец. Таким образом, если по условиям договора право собственности на товары переходит к покупателю после их оплаты, включать выручку в состав доходов при расчете налога на прибыль нужно на дату оплаты. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, которые подтверждают правомерность такого подхода см.

Если в договоре сказано, что право собственности на товары переходит к покупателю в момент оплаты, то до этого момента он не вправе распоряжаться полученными товарами ст.

Но чтобы продавец мог признать выручку от реализации на дату оплаты, он должен иметь возможность контролировать использование товаров покупателем. Если такой возможности у продавца нет, для признания доходов от реализации момент перехода права собственности значения не имеет. Отсутствие контроля за отгруженными товарами означает, что фактически право собственности к покупателю перешло.

Кассовый метод При кассовом методе учтите выручку в момент получения средств за реализованную продукцию работы, услуги. Предварительную оплату аванс , полученный от покупателя заказчика , также учтите в составе доходов в момент получения п. Это правило действует, несмотря на то, что товар еще фактически не передан покупателю п. Учет расходов Выручку от реализации покупных товаров можно уменьшить на расходы, связанные с реализацией подп.

К таким расходам относятся: Кассовый метод Если организация использует кассовый метод, то все перечисленные расходы уменьшат выручку от реализации при условии их оплаты п. Организация-продавец определяет доходы и расходы кассовым методом. При кассовом методе покупную стоимость проданных товаров можно учесть в расходах только после поступления оплаты от покупателей.

начал Покупные товары в налоговом кодексе казался

Правомерность такого вывода обусловлена следующим. Доходы от реализации товаров продавец вправе уменьшить на стоимость их приобретения подп. Из буквального толкования этой нормы следует, что момент признания доходов от реализации должен предшествовать или совпадать по времени моменту списания расходов в виде покупной стоимости проданных товаров. Датой получения доходов для организаций, которые рассчитывают налог на прибыль кассовым методом, является день поступления оплаты п. Таким образом, при кассовом методе покупную стоимость товаров можно списать в расходы при одновременном выполнении двух условий: Оценивать стоимость реализованных покупных товаров нужно одним из трех возможных способов: ФИФО , по средней стоимости или по стоимости единицы товара подп.

Если организовать подробный аналитический учет, можно без затруднений определить, когда те или иные товары были приобретены, оплачены и реализованы. Использовать остальные способы оценки покупных товаров при кассовом методе сложно. Зачастую партии товаров оплачиваются поставщикам и реализуются покупателям по частям, в разных отчетных и даже налоговых периодах. Причем покупателям могут отгружаться как оплаченные, так и неоплаченные товары.

В таких ситуациях очень трудно контролировать соблюдение всех условий, необходимых для включения стоимости реализованных товаров в состав расходов. Метод начисления Если организация использует метод начисления, то признайте расходы в том периоде, к которому они относятся п. Дополнительно нужно учитывать группировку расходов на прямые и косвенные ст.

Прямые и косвенные расходы К прямым расходам относятся: Прямые расходы можно учесть в налоговой базе только по мере реализации товаров, к которым они относятся. При этом стоимость приобретения реализуемого товара разрешается одним из трех возможных способов: ФИФО , по средней стоимости или по стоимости единицы. Исходя из этого стоимость товаров отгруженных, но не реализованных на конец месяца включать в состав расходов по налогу на прибыль нельзя. Например, зарплата сотрудников с учетом страховых взносов , суммы начисленной амортизации, расходы на упаковку, предпродажную подготовку товаров и т.

Такие расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль независимо от объема реализованных товаров. Это следует из положений статьи Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 4 сентября г. Формирование стоимости товаров Стоимость приобретения реализуемого товара этот расход относится к прямым можно сформировать двумя способами: Выбранный способ нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения и применять не менее двух лет.

сям, Покупные товары в налоговом кодексе какой-то

В первом случае расходы, связанные с приобретением товаров, включите в состав косвенных расходов. Исключением являются только транспортные расходы на доставку товаров до склада торговой организации, которые в данном случае будут прямыми расходами. Прямые транспортные расходы нужно распределить между реализованными товарами и остатком нереализованных товаров на конец месяца. Используйте при этом такую методику: Это касается товаров, находящихся в пути, право собственности на которые уже перешло к организации, а также отгруженных товаров до перехода права собственности к покупателям.

В такой ситуации распределять транспортные расходы на остатки нереализованных товаров не нужно. Если организация торгует несколькими видами товаров, определите долю прямых расходов, приходящуюся на их остатки, в общей стоимости нереализованных товаров без распределения по видам наименованиям.

Удивительно, но факт! В учетной политике для целей налогообложения установлено, что стоимость приобретения товаров формируется по покупной цене без учета расходов, связанных с приобретением. Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей настоящего Кодекса, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

Пример определения в налоговом учете расходов, уменьшающих выручку от реализации покупных товаров. Организация платит налог на прибыль, применяет метод начисления. Товар, приобретенный у поставщиков, организация доставляет до своего склада собственным транспортом. В учетной политике для целей налогообложения установлено, что стоимость приобретения товаров формируется по покупной цене без учета расходов, связанных с приобретением.

При выбытии товары оцениваются по средней стоимости. Прочие расходы, связанные с приобретением товаров, полностью списываются в расходы текущего месяца. В совокупности с покупной стоимостью они будут формировать прямые расходы. Все остальные издержки обращения текущего месяца тоже будут косвенными расходами. В учетной политике для целей налогообложения установлено, что стоимость приобретения товаров формируется исходя из покупной цены с учетом расходов, связанных с приобретением.

По материалам открытых источников.

Читайте также:

  • Годовое премирование работников
  • Как вернуть жену после расставания
  • Сравнительные аспекты договора присоединения и предварительного договора