Главная | Защита прав потребителя | Расходы на приобретение права на земельные участки в 2016 году

Приобретение права на землю: налоговый учет расходов


Расходы на приобретение таких объектов собственности не подлежат амортизации, а также не установлен минимально допустимый срок их полезного использования. Как же тогда отражать в налоговом учете такие особенные объекты? Ответим на данный вопрос2. Учет земельных участков и расходов на их улучшение с точки зрения налога на прибыль Учет земельных участков Правила налогового учета операций с земельными участками собраны в ст.

и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут.

Поскольку расходы на приобретение земли как отдельного объекта собственности не относятся к составу налоговых в отчетном периоде ее приобретения и не подлежат амортизации см. Расходы на приобретение земли могут влиять на объект обложения налогом на прибыль только в момент отчуждения такого земельного участка. Что относится к расходам на приобретение земли Поскольку НКУ в ст. К сожалению, НКУ не приводит структуру таких расходов.

Однако поскольку земельные участки приведены в группе 1 ОС, автор считает, что можно провести некоторую аналогию с расходами, связанными с приобретением ОС, и отнести к составу расходов на приобретение земельных участков не только стоимость земли, но и, в частности руководствуясь аналогией п. Напомним, что все расходы должны быть документально подтверждены для их отражения в налоговом учете п.

Конкретнее, расходы на приобретение земли должны подтверждаться соглашением, счетами, документами об оплате, заключениями об оценке земли и пр.

Удивительно, но факт! В целях настоящей статьи под документальным подтверждением факта подачи документов на государственную регистрацию прав понимается расписка в получении органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, документов на государственную регистрацию указанных прав.

В статье НКУ приведены несколько случаев отчуждения земли, для которых прописаны правила определения объекта налогообложения: Итак, рассмотрим вышеприведенные случаи по порядку. Такая индексация осуществляется по состоянию на конец года дату баланса , по результатам которого проводится переоценка, и используется с первого дня следующего года.

Пример 1 Предприятие владеет земельным участком, стоимость которого проиндексированы расходы на приобретение земли по состоянию на В феврале такой земельный участок был продан: В этом случае в состав доходов предприятия по результатам I квартала попадет сумма: В этом случае разница между продажной стоимостью и стоимостью земельного участка по данным учета не попадет в состав расходов предприятия: Помните, что согласно п. Однако некоторые СХД отчитываются поквартально, подробнее см.

Продажа гражданам и юридическим лицам земельных участков, на которых находятся объекты, подлежащие приватизации, осуществляется государственными органами приватизации в порядке, утвержденном Постановлением КМУ от Оценочная стоимость земли определяется по установленной методике стоимостной оценки земель с учетом коэффициентов ее функционального использования на момент такой продажи. Такую оценку проводят эксперты по вопросам оценки земельного участка.

На сегодня есть три методики: При применении этого варианта в целях налогового учета важно только положительное значение между ценой продажи и оценочной стоимостью земли.

Удивительно, но факт! И значит, в I квартале надо было списать меньшую сумму. В году купила дом и участок под ним.

Как и в первом варианте, убыток не будет отражаться в налоговом учете абз. Пример 2 Предприятие владеет земельным участком, право собственности на который было получено в процессе приватизации. Стоимость такого участка по состоянию на В январе такой земельный участок был продан. Экспертная оценка, проведенная оценщиком, составляет , а договорная стоимость: В этом случае определить сумму дохода следует таким образом: Сумма дохода должна отражаться в строке В этом случае разница между продажной стоимостью и стоимостью земельного участка по данным оценки не попадет в состав расходов предприятия: Такая стоимость определяется в сумме, не превышающей обычную цену, без учета стоимости земли.

Исходя из приведенных постулатов и норм ст.

расходы на приобретение права на земельные участки в 2016 году Мне просто

На практике возникает немало спорных вопросов о переходе права собственности на землю под недвижимостью. Возможны случаи, когда формально продается только недвижимость как единица имущества, а земля переходит в собственность покупателя в силу норм ст. К лицу, приобретшему право собственности на жилой дом, здание или сооружение, размещенные на земельном участке, находящемся в собственности другого лица, переходит право собственности на земельный участок или его часть, на которой они размещены, без изменения его целевого назначения Такие операции могут создать проблемы в учете по налогу на прибыль и впоследствии, при продаже такого объекта, — проблемы с начислением НДС о чем — дальше.

Потому следует обращать особое внимание на договор, где указываются условия приобретения недвижимости, в т. Причем амортизация на группу 1 начисляться не будет; — если в договоре указана одна сумма как стоимость объекта недвижимости, а по земельному участку, право на который переходит к покупателю, прописан только кадастровый номер, могут возникнуть проблемы с отражением такого объекта в налоговом учете. Поэтому придется выделить стоимость земли в стоимости недвижимости, и сделать это будет совсем не просто.

Исходя из вышеизложенного, по нашему мнению, в одном договоре купли-продажи следует выделять отдельно цены объекта недвижимости и земельного участка или заключать отдельные договоры по объекту недвижимости и земельному участку во избежание нежелательных последствий при налоговом учете таких объектов, а также при последующей продаже такого имущества.

Отражение улучшений земельных участков Хотя объекты земельных участков не амортизируются, все же, согласно п. Так, на сумму капитальных расходов на улучшение земель, не связанных со строительством, создается объект группы 2 ОС с минимально допустимым сроком полезного использования 15 лет согласно п. Что относится к улучшениям земли, не связанным со строительством Согласно пп.

К земельным улучшениям относятся материальные объекты, находящиеся в пределах земельного участка, перемещение которых невозможно без их обесценения и изменения назначения, а также результаты хозяйственной деятельности или проведения определенного вида работ изменение рельефа, улучшение почв, размещение посевов, многолетних насаждений, инженерной инфраструктуры и пр.

Если земля как отдельный объект собственности продается или отчуждается иным образом, балансовая стоимость отдельного объекта ОС группы 2, в котором отражалась стоимость капитального улучшения качества такой земли, включается в расходы такого плательщика налога по итогам налогового периода, на который приходится такая продажа согласно п.

расходы на приобретение права на земельные участки в 2016 году образ

То есть отнесение балансовой стоимости объекта 2 к составу расходов происходит в месяце вывода земли из эксплуатации в месяце продажи земли см. Пример 3 Предприятие владеет земельным участком. Стоимость улучшений земли по состоянию на Сумма амортизационных отчислений за январь — грн условно.

Переоценка земельных участков в бухгалтерском учете

Следовательно, по результатам I квартала следует отразить в составе расходов сумму грн стоимость улучшений земли , независимо от того, положительный или отрицательный результат мы имеем от операции по продаже земельного участка. Сумму расходов грн следует отразить в строке Отчуждение земельных участков с точки зрения НДС Подпунктом Так, освобождены от обложения НДС операции поставки продажи, передачи земельных участков, земельных долей паев , кроме находящихся под объектами недвижимого имущества и включаемых в их стоимость в соответствии с законодательством.

Поэтому если земельный участок, продаваемый предприятием, представляет собой отдельный объект, на операцию продажи распространяется льгота по НДС. Такую же позицию занимает ГНСУ, в частности в письме от Хотя операция по продаже земельного участка как отдельного объекта освобождена от обложения НДС, все же объем поставки по этой операции нужно показать в налоговом учете по НДС. В этом случае объем поставки равен договорной стоимости товара земельного участка , но не ниже обычной цены п. Правила определения обычных цен приведены в ст.

В декларации по НДС 1 для освобожденных операций предназначена строка 5. Одновременно следует заполнить таблицу 3 приложения 6 к декларации по НДС. То есть при поставке освобожденных от налогообложения товаров в данном случае — земельного участка продавец составляет налоговую накладную с кодом причины Оба экземпляра такой НН остаются у выписавшего их лица. С 5 февраля года вступила в силу новая форма декларации по НДС, утвержденная приказом Минфина от Однако и в новой форме для освобожденных от НДС операций предусмотрена строка 5.

В вышеприведенном письме от При этом, как отмечают специалисты ГНСУ, порядок обложения НДС операций поставки земельного участка на недвижимое имущество, находящееся на земельном участке, не зависит от количества заключенных договоров купли-продажи на операции по отчуждению такого земельного участка и объектов недвижимости один договор на куплю-продажу земельного участка и объект недвижимости, находящийся на ней, или два договора: То есть налоговики считают, что при применении льготы по НДС определяющим является то, как первоначально приобретался такой участок и является ли он в учете отдельным объектом или находится в составе объекта здания.

Как мы отмечали выше, нормы п. Поэтому стоит сразу правильно заключать договоры приобретения, а значит, и последующей продажи таких объектов недвижимости, а также земельных участков, чтобы не возникало трудностей с учетом налога на прибыль и с начислением НДС в ходе таких операций. Стоимость участка по состоянию на НДС , что соответствует уровню обычных цен; 2 земельного участка — грн, что соответствует уровню обычных цен. В этом случае следует:

Читайте также:

  • Что делать если стоишь на бирже и узнаешь что беременная
  • Правила поведения адвоката в отношениях с доверителем
  • Какая доплата к пенсии у 80 летнего пннсионера
  • Как открываются спецсчета в банке