Главная | Автоюрист | Состав и признание расходов на оплату труда

11.3. ПРИЗНАНИЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ


Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Что касается специфики обоснованности расходов на оплату труда, то здесь можно ссылаться на нормы трудового законодательства.

Так, в соответствии со ст. Работодатель имеет право устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок ст. Размер доплат, выплачиваемых при выполнении работ в условиях труда, отклоняющихся от нормальных совмещение профессий, выполнение работ различной квалификации, работа в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни и т. Экономически оправданным будет, например, одновременное предоставление дополнительного отпуска и повышенной оплаты за сверхурочную работу при установлении работнику ненормированного рабочего дня.

В любом случае обоснование расходов на оплату труда в первую очередь вызвано спецификой деятельности самой организации. Чем сложнее условия труда и быта работников, тем большие по размеру компенсации и гарантии могут выплачиваться работодателем. Расходы должны быть документально подтверждены. Документальным подтверждением расходов на оплату труда являются первичные документы, а также различные ведомости начисления заработной платы, расходные кассовые ордеры и др.

Для включения затрат налогоплательщика на оплату труда в состав расходов необходимо, чтобы данные затраты были предусмотрены законодательством РФ как обязательные к начислению или трудовым либо коллективным договором, за исключением затрат, установленых ст. Таким образом, наличие в трудовом договоре ссылки на локальный нормативный акт, которым определены конкретные размеры доплат, надбавок и поощрительных выплат, является основанием для включения данных выплат в состав расходов на основании ст.

Соответственно если в трудовой договор, заключенный с конкретным работником, не включены те или иные начисления, предусмотренные в упомянутых в коллективном договоре и или локальных нормативных актах, либо на них нет ссылок, то они не могут быть приняты к расходу при исчислении налога, например в организации существует положение о выплате вознаграждения по итогам работы организации за год, однако в трудовых договорах с работниками ссылки на данный локальный нормативный акт нет.

Итак, в соответствии со ст. Суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда. Таким образом, при формировании расходов на оплату труда по п. Начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.

Указанные премии и надбавки могут быть включены в состав расходов только в том случае, если они связаны с достижением работником именно производственных результатов и при условии, что они закреплены в трудовом договоре или локальном акте организации например, в положении о премировании. По данному основанию могут учитываться такие виды начислений стимулирующего характера, как: Следовательно, премии работникам к юбилейным датам 20,30, 40, 50, 60 лет не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения, даже если такие премии предусмотрены в трудовых договорах и локальном нормативном акте.

Не уменьшают налогооблагаемую прибыль и расходы на единовременные поощрительные начисления персоналу за добросовестное исполнение трудовых обязанностей, выплаченные на основании приказов руководителя организации, но не предусмотренные в трудовых или коллективных договорах письмо УФНС по г.

Москве от 5 апреля г. Таким образом, для признания расходов на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль определяющее значение имеет период начисления премии, а не период, показатели которого используются для расчета суммы премии, то есть с учетом правил начисления премий, предусмотренных положением об оплате труда в рассматриваемой организации, при выплате премии за январь начисленную сумму нужно включить в расходы именно января.

Состав и признание расходов на оплату труда эта

Начисления стимулирующего и или компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время и в многосменном режиме, совмещение профессий, расширение зон обслуживания, работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством РФ-Выплаты компенсационного и стимулирующего характера согласно ст. Что касается начислений стимулирующего и или компенсирующего характера, связанных с режимом работы, то можно назвать следующие: Как правило, согласно ТК РФ либо устанавливаются те или иные условия труда, отклоняющиеся от нормальных, и работнику производятся доплаты, либо закрепляется минимум, который должен быть выплачен.

Например, работа в выходные и нерабочие праздничные дни оплачивается не менее чем в двойном размере ст.

Похожие главы из других книг

Конкретные размеры повышенной заработной платы определяются работодателем, коллективным либо трудовым договором, причем размеры доплат не могут быть ниже установленных законами и иными нормативно-правовыми актами. Таким образом, начисления стимулирующего и или компенсирующего характера, связанные с условиями труда, перечисленные в ст. В какой сумме эти надбавки должны учитываться в расходах на оплату труда? В соответствии со ст. Конкретные размеры повышения устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников, условий коллективного, трудового договоров.

Поскольку в настоящее время законодательно минимальные размеры доплат за работу в ночную смену не прописаны, организация вправе самостоятельно определить размер доплат и закрепить его в коллективном и трудовом договоре. Следовательно, для целей налогообложения в состав расходов на оплату труда включается доплата за работу в ночное время в размере, определенном в коллективном и трудовом договорах. Что касается доплат за работу в вечернюю смену, то согласно Решению Верховного Суда РФ от 21 мая г.

Значит, названные расходы не могут учитываться для целей налогообложения прибыли даже в том случае, когда доплата за работу в вечернее время предусмотрена в трудовом договоре с работником или коллективном договоре. Организация своим работникам, у которых заработная плата меньше прожиточного минимума, на основании коллективного договора производит доплату до прожиточного минимума. Следует ли данные расходы учитывать для целей налогообложения прибыли?

Установленный на законодательном уровне МРОТ гораздо ниже размера прожиточного минимума для трудоспособного населения, что заявлено Правительством РФ на г. Выходом из сложившейся ситуации может быть фактическое увеличение заработной платы работникам до обозначенного прожиточного минимума либо замена данных доплат на премиальные выплаты, которые непременно должны быть предусмотрены трудовым и коллективным договорами, иными локальными актами организации. При выборе варианта премиальных выплат нужно увязать их именно с производственными результатами, профессиональным мастерством, уровнем квалификации работника.

Стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством РФ коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством РФ порядком бесплатного жилья суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг. На работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты.

Кассовый метод

Нормы и условия бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов утверждены постановлением Минтруда России от 31 марта г. В соответствии с п.

Ярлан Состав и признание расходов на оплату труда вызывал памяти

На работах с особо вредными условиями труда предоставляется бесплатно по установленным нормам лечебно-профилактическое питание. При этом необходимо руководствоваться постановлением Минтруда России от 31 марта г. Расходы на приобретение изготовление выдаваемых в соответствии с законодательством РФ работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования в части стоимости, не компенсируемой работниками , которые остаются в личном постоянном пользовании работников.

В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации. В большинстве случаев выдавать специальную одежду своим работникам работодателей обязывает законодательство. Спецодеждой организация должна обеспечить работников за счет собственных средств ст. Спецодежда выдается по типовым нормам, которые утверждены постановлениями Минтруда России для работников различных отраслей экономики.

В них определены нормы выдачи спецодежды, срок ее службы и названы профессии работников, которым необходимы средства защиты. Обеспечение работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты регулируется постановлением Министерства труда и социального развития РФ от 18 декабря г. Форменная одежда демонстрирует принадлежность работника к организации. Обязательность ношения форменной одежды может быть закреплена законодательно.

Кроме того, руководство организации может самостоятельно принять решение о ношении персоналом форменной одежды.

Удивительно, но факт! При этом в доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно. Деньги на выплату зарплаты были получены из банка в этот же день.

Выдачу форменной одежды, не предусмотренной законодательством, следует закрепить во внутренних локальных актах и или приказе по организации, где очерчивается круг лиц, которым она положена, описывается сама одежда, порядок ее выдачи, возврата и т. Как форменная, так и специальная одежда может предоставляться работнику: В расходы включается стоимость одежды, переданной работнику бесплатно или по пониженной цене в части, не компенсируемой работником.

Как правило, форменная одежда стоит меньше 10 руб. В этом случае независимо от срока службы она не признается амортизируемым имуществом и включается в расходы в полной сумме. Если стоимость одежды составляет более 10 руб. При этом затраты организации на приобретение курток, комбинезонов и т. Сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и или общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о труде.

Гарантии и компенсации работнику при исполнении государственных или общественных обязанностей закреплены в ст. Работодатель обязан освобождать работника от работы с сохранением за ним места работы должности на время исполнения им государственных или общественных обязанностей в случаях, если в соответствии с федеральным законом эти обязанности должны исполняться в рабочее время.

К государственным и общественным обязанностям относятся: Расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ, фактические расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях в порядке, предусмотренном действующим законодательством, для организаций, финансируемых из соответствующих бюджетов и в порядке, предусмотренном работодателем, — для иных организаций, доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время, расходы на оплату перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров.

В состав расходов по данному основанию может быть включена только оплата основного и дополнительного оплачиваемого отпусков. Порядок и условия предоставления этих отпусков определяются коллективными договорами или локальными нормативными актами. Однако в этом случае расходы на оплату таких отпусков не учитываются для целей налогообложения в соответствии с п. Согласно данному пункту в составе расходов также учитываются следующие расходы: Порядок оплаты указанных расходов установлен ст.

Согласно этой статье лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет средств работодателя проезд к месту использования отпуска в пределах территории Российской Федерации и обратно любым видом транспорта, в том числе личным за исключением такси , а также на оплату стоимости провоза багажа весом до 30 кг.

При этом должны соблюдаться следующие правила оплаты: Учитывая то, что порядок компенсации расходов на оплату проезда к месту использования отпуска неработающим членам семьи работника в районах Крайнего Севера предусмотрен ч. При этом согласно письму Госкомсевера России от 23 августа г. Денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством РФ. Трудовой кодекс РФ предусматривает два случая выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск. Начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика.

При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации п. Как вытекает из ст. Единовременные вознаграждения за выслугу лет надбавки за стаж работы по специальности в соответствии с законодательством РФ. Надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях.

12.1. Материальные расходы и расходы на оплату труда

В практике применения данного пункта имеются некоторые противоречия. Так, в силу ст. Таким образом, надбавки, предусмотренные районным регулированием, включаются в состав расходов, если предусмотрены законодательством, иных ограничений ни НК РФ, ни ТК РФ не установлено. В связи с этим целесообразно в положении об оплате труда организации предусмотреть следующую норму: Надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями.

Стоимость проезда по фактическим расходам и стоимость провоза багажа из расчета не более 5 т на семью по фактическим расходам, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях в случае отсутствия железной дороги указанные расходы принимаются в размере минимальной стоимости проезда на воздушном транспорте , и членам его семьи в случае переезда к новому месту жительства в другую местность, в связи с расторжением трудового договора с работником по любым основаниям, в том числе в случае его смерти, за исключением увольнения за виновные действия.

Расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством РФ на время учебных отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика, а также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно. Предоставление учебных отпусков предусмотрено ст. Работникам, направленным на обучение работодателем или поступившим самостоятельно в имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения высшего профессионального образования независимо от их организационно-правовых форм по заочной и очно-заочной вечерней формам обучения, успешно обучающимся в этих учреждениях, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка: Работникам, направленным на обучение работодателем или поступившим самостоятельно в имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения среднего профессионального образования независимо от их организационно-правовых форм по заочной и очно-заочной вечерней формам обучения, успешно обучающимся в указанных учреждениях, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка: Работникам, успешно обучающимся в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях начального профессионального образования, независимо от их организационно-правовых форм, предоставляются дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для сдачи экзаменов на 30 календарных дней в течение одного года.

Необходимо учитывать и то, что работнику, совмещающему работу с обучением одновременно в двух образовательных учреждениях, такой отпуск предоставляется только в связи с обучением в одном из этих образовательных учреждений по выбору работника.

Читайте также:

  • Обязательно ли страхование жизни при получении кредита в втб 24
  • Завещание в англо-саксонской системе форма требования
  • Юридическая помощь бывшим заключенным
  • Обследование помещений при камеральной проверке
  • Как погасить ипотеку материнским капиталом
  • Купить квартиру в ипотеку в реутове
  • Банк центр-инвест официальный сайт заявка на ипотеку документы